2022卡塔尔世界杯买球盘口《粮食加工企业进项税会计业务处理》会员共享,可在线阅读。更多相关《粮食加工企业进项税会计业务处理(6页珍藏版)》,请在线搜索人人图书馆。
一、粮食加工企业进项税核算业务加工 在增值税新规下,粮食加工企业的进项税主要来自以下两个方面:一是企业购买原材料和消费所缴纳的进项税。燃料、动力、包装和低值易耗品的进项税;二是购置固定资产缴纳的进项税。企业购置固定资产取得的进项税额,允许在销项税额中扣除,这是生产型增值税向消费型增值税转变的主要变化之一。那么,增值税改制后的粮食加工企业如何处理进项?
2.税款计算准确。笔者仅从这个角度分析相关进项税业务的处理如下。案例:某粮食加工企业主要从事粮食加工业务。主要产品和成品粮为应税产品,副产品用于饲料(符合国家增值税备案免征条件)免征增值税。1、2009年1月发生以下业务。 1
2022卡塔尔世界杯买球盘口3、采购粮食1万吨,其中粮食企业采购8000吨,采购成本1280万元,进项税166.4万元(增值税专用发票);向小规模纳税人采购2000吨,采购成本340万元,取得普通销售发票。本月,粮食加工过程中消耗的燃料、动力、包装材料、低值易耗品、机械材料等物资成本290万元,进项税额49.3万元。2、本月加工粮食2.5万吨粮食加工机械设备增值税,其中自营粮食1万吨,外企委托粮食1.5万吨。生产成品粮7750吨,副产品2240吨粮食加工机械设备增值税,总成品率99.9%(不含委托加工粮)。
4. 60;3、本月采购生产加工设备620万元,进项税105.4万元。4、本月产品全部销售完毕,实现销售收入2300万元,其中:成品粮销售1770万元,副产品销售290万元,加工费240万元。2、2009年1月,因经营不善,库存粮食80吨腐烂变质,货物成本13.92万元。其中,直接人工成本占商品成本的0.52%,制造费用(不含设备)折旧占商品成本的1.14%。
5、3、2009年7月,公司根据市场需要新增饲料(符合国家增值税备案免征条件)加工项目,采购2009年1月购进的抵扣进项税额260万元。用于饲料加工,设备折旧14.41万元。会计分录: 1、2009年1月 1、根据增值税暂行条例第八条第三款:购买农产品,除取得增值税专用发票或海关进口专用缴款函外增值税,
2022卡塔尔世界杯买球盘口6.以农产品购进价款计算的进项税额,加征农产品购进发票或销售发票上注明的13%的扣除率。进项税计算公式:进项税进价×扣除率 向粮食企业购进8000吨(8000吨)原料1280万元,应纳税额,应交增值税(进项税)166.4万元
7. 160; 贷款银行存款1446.4万元向小规模纳税人采购原材料2000吨和粮食(2000吨)295.8万元
8.#160;燃料、动力、包装物、低值易耗品、机械材料等用于借入生产成本(制造费用)的现金340万元 应交税金及应交增值税290万元(进项税) 493,000元&
9.#160;贷款银行存款339.3万元。2、本月加工粮食2.5万吨,其中自营粮食1万吨,外企委托粮食1.5万吨。委托加工量占总加工量的比例为:15000吨÷25000吨×100% 60% 粮食加工过程中消耗的燃料、动力、包装、低值易耗品、机械材料等物资成本为290万元,取得进项税49.3万元。应受制于
10、加工粮食所承担的燃料、动力、包装、低值易耗品、机械材料等物资在加工费销项税额中扣除的进项税额为:49.3万元×60%29.58万元 3 。根据《增值税暂行条例》第十条第一款的规定粮食加工机械设备增值税,用于免征增值税项目的购进货物的进项税额,不得从销项税额中扣除。同时,《增值税暂行条例实施细则》第二十一条作了特别规定:《条例》第十条第(一)项所称“购进货物”不包括项目应缴纳增值税的(不含增值税免税项目)。税项目)也用于非增值税应税项目,
11、固定资产。因此,本月采购的生产加工设备的进项税额,无论是应税项目(成品粮)还是非应税项目(副产品),均可全额抵扣。借入固定资产620万元,缴纳应缴税费,缴纳增值税(进项税)105.4万元,借入银行存款725.4万元,
12.#160;四、根据《增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定:一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务,不能划分为不可抵扣进项税额的,进项税额按以下公式计算 不可抵扣的进项税额服务营业额÷当月全部销售额,当月总营业额不可抵扣进项税额×290万元÷(1770+2.90)万元32.42万元
13、自购原材料、加工销售收入32.42万元,借入应缴税费,缴纳增值税(进项税转出)32.42万元,借入银行存款2,290.1万元
14. 160; 贷款主营业务收入1770万元,应交税金及成品粮应交增值税(销项税)230.1万元
15.0;主营业务收入 副产品 290 万元 委托加工收入 银行存款借款 280.8 万元 主营业务收入 加工费
16、应交税金240万元及应交增值税(销项税) 40.8万元 正常损失是指因经营不善被盗、丢失、霉变、变质等造成的损失。
17、计算扣除不能取得进项税的工资和固定资产(不动产)折旧后的物质消耗率÷商品成本13.92万元×100% 98.35%平均增值税扣除率÷(1280万元+295.8万元) + 290 10000 元)×100.93% 商品损失应转出输入金额 139200 元×98.35%×13.93% 19100 元发生库存商品损失
18. 160; 待处理财产损失溢出和流动资产溢出待处理 158,300 元借入存货商品和制成品(粮食) 139,200 元应交税金和应交增值税(进项税额转出) 19,100 元时期
19、结算处理借入的财产损失营业外费用15.83万元粮食加工机械设备增值税粮食加工机械设备增值税,待处理贷款、待处理财产损失、待处理超额部分,流动资产损失15.83万元。3、2009年7月,根据财税170号关于在全国范围内实施增值税转型改革若干问题的通知《条例》第十条第(一)项至第(三)项所列的,应当
2022卡塔尔世界杯买球盘口20、按下列公式计算不可抵扣进项税额:不可抵扣进项税额固定资产净值×适用税率。2009年1月购进的设备,扣除进项税后的净值为245.59万元(260万元和14.41万元)。不可抵扣进项税额 245.59 万元×17% 41.75 万元借入固定资产 41.75 万元借款 应交税金及应交增值税(进项税转出) 41.75 万元粮食加工企业兼营免税项目或非增值税《条例》第十条所列项目虽然也使用两种应税劳务进项税,但进项税业务的处理方式不同。- 6 -